大陸到香港物流貨運(yùn)出口退稅如何處理


    出口貨物的企業(yè)，其出口退稅分為以下兩種情況處理：


    1、實(shí)行“免、抵、退”辦法有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額，計(jì)入中港物流出口貨物成本，借記“產(chǎn)品銷(xiāo)售成本”等科目，貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。


    按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)予抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目。因應(yīng)抵扣的稅額大于應(yīng)納稅額而未全部抵扣，按規(guī)定應(yīng)予退回的稅款，借記“其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅”等科目，貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目;收到退回的稅款，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅”等科目。


    2、未實(shí)行“免、抵、退”辦法的企業(yè)，貨物出口銷(xiāo)售時(shí)，按當(dāng)期出口貨物應(yīng)收的款項(xiàng)，借記“應(yīng)收賬款”等科目，按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)收出口退稅，借記“其他應(yīng)收款——中港物流應(yīng)收出口退稅”科目，按規(guī)定計(jì)算的不予退回的稅金，借記“產(chǎn)品銷(xiāo)售成本”等科目，按當(dāng)期出口貨物實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入，貸記“產(chǎn)品銷(xiāo)售收入”等科目，按規(guī)定計(jì)算的增值稅，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”科目。收到退回的稅款，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅”等科目。

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